Ქონების გადასახადის დარიცხვა: საბუღალტრო აღრიცხვა

სხვადასხვა დონის ბიუჯეტების ფორმირება ხდება ორგანიზაციის შემოსავლის ნაწილი სახელმწიფოს მიერ და მისი გადანაწილების შედეგად. კონკრეტული ბიზნეს სუბიექტის საგადასახადო გადახდები დამოკიდებულია ბევრ ფაქტორზე: სამუშაოს მიმართულებით, არჩეული რეჟიმი, სალიკვიდაციო ბაზის ხელმისაწვდომობა და ა.შ. მაგალითად, ქონების გადასახადის გაანგარიშება, ამ პროცესთან დაკავშირებით აღრიცხულ განცხადებებში უნდა იყოს ყურადღებით მონიტორინგი. გაანგარიშების ან კორესპონდენციის შეცდომის შემთხვევაში, ფისკალური ხელისუფლების სანქციები შეიძლება იგრძნოს ბიზნესისთვის.

გადასახადები

ინდივიდუალური და იურიდიული პირების მიერ სახელმწიფო ხაზინაში გადაცემული ყველა სავალდებულო გადასახდელი, მკაფიოდ რეგულირდება შესაბამისი მარეგულირებელი მოქმედებებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს თითოეული სახის შენატანების სავალდებულო ელემენტებს: განაკვეთი, ბაზა, სუბიექტი. სახელმწიფოს მაკროეკონომიკური მაჩვენებლები იქმნება მის ტერიტორიაზე მოქმედი ეკონომიკური სუბიექტებისგან მიღებული საერთო შემოსავლის საფუძველზე. ბიუჯეტში ყველაზე დიდი შემოსავალი მოდის ოთხი ძირითადი გადასახადისგან:

- მოგება (იურიდიული პირები);

- შემოსავალი (მაცხოვრებლები);

- დღგ (მომხმარებელთა);

- ქონება (რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები და ორგანიზაციები, რომლებიც განახორციელებენ საქმიანობას თავის ტერიტორიაზე).

იურიდიული პირებისათვის სათანადო გადასახდელების მიღების ვალდებულება წარმოიშვა იმ დროისთვის, რომელიც რეგისტრირებულია როგორც ბიზნეს სუბიექტი. დამატებითი ღირებულების გადასახადი შედის საქონლისა და მომსახურების ღირებულებაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდვის შესახებ. მიღებული შემოსავლის გადახდაზე მიუთითეთ ყველა სამუშაო ადგილი და ორგანიზაცია, რომელიც მას იღებს. კორპორატიული ქონების გადასახადი (გადასახადი და გადახდა) მოდის ყველა საწარმოსა და ფიზიკურ პირებზე, რომლებიც ფლობენ ამ ობიექტებს. ეკონომიკურ საქმიანობაში ჩართული ორგანიზაციებისათვის სავალდებულო წვლილის გადახდის საფუძველია საბუღალტრო მონაცემები.

ქონების გადასახადის გაანგარიშება

სავალდებულო გადასახადების გაანგარიშებისა და გადაცემის გზავნილები არიან ყველა ორგანიზაცია, რომლებსაც გააჩნიათ მუდმივი აქტივების ობიექტები წარმოებისა და წარმოების მიზნებისათვის. ვალდებულების წარმოშობის ძირითადი მოთხოვნაა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის რეგისტრაცია და განხორციელება. ამ შემთხვევაში, უნდა ჰქონდეს ფიქსირებული აქტივების საბალანსო ობიექტები. საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს საწარმოთა ვალდებულებების გადახდისაგან გათავისუფლებული რამდენიმე საწარმო, მათ შორის:

- რელიგიური გაერთიანებები;

- შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ორგანიზაციები;

- სასჯელაღსრულების დაწესებულების დაწესებულებები;

- ფედერალური გზები, რკინიგზები, მილსადენები, ელექტროგადამცემი ხაზები;

- ფარმაცევტული ლაბორატორიები და წარმოება;

- საფეხბურთო ასოციაციები;

- ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას;

- პარაოლიმპიური და ოლიმპიური თამაშების ორგანიზატორები.

გადასახადის გადამხდელები არ არიან აღიარებულ ორგანიზაციებად, რომლებიც გათავისუფლებულია რეგიონალურ დონეზე. როგორც წესი, ამ სარგებელს მიიღებს საბინაო და კომუნალური მომსახურების, სასოფლო-სამეურნეო, მუნიციპალური, ჯანდაცვის დაწესებულებების საწარმოები. საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი შეიცავს ქონების გადასახადის გადამხდელთა სრულ ჩამონათვალს.

ბაზა

უძრავი ქონება, რომელიც იწვევს ერთობლივ საქმიანობას, მოძრავი, იჯარით აღებულს, დროებით ნდობაში გადაცემას, უძრავი ქონებას წარმოადგენს ამ ტიპის სავალდებულო გადასახადის გამოანგარიშების ობიექტი, როგორიცაა ქონების გადასახადი. დარიცხვის საფუძველი აისახება კომპანიის საბუღალტრო ჩანაწერებში No. 01 ანგარიშზე. უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც განახორციელებენ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, აღრიცხვიანობის ჩანაწერებს შეესაბამება რუსეთის მარეგულირებელ დოკუმენტაციას. ისინი ასევე არიან საგადასახადო მაცხოვრებლები და ვალდებულნი არიან ქონების საგადასახადო შეღავათები. სააღრიცხვო რეესტრში განთავსება, საგადასახადო ბაზის ჩამოყალიბება, საგადასახადო უცხოური კომპანიების ოდენობის გაანგარიშება წარმოება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლების მიხედვით, თუ არ არსებობს დამატებითი მარეგულირებელი დოკუმენტები რეგიონული ფისკალური ხელისუფლების მიერ. გადახდის გაანგარიშების ობიექტი არ შეიძლება:

- ისტორიული და კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლები (მსოფლიო, ფედერალური, რეგიონალური დონე);

- მიწის ნაკვეთები (საგადასახადო სხვა ტიპის საგადასახადო);

- თავდაცვის სამინისტროს ქონება, პოლიცია, კორექციული სისტემა;

- ბუნებრივი, წყლის რესურსები;

- ფართი ობიექტები;

- ბირთვული ობიექტები, რადიოაქტიური ნარჩენების შენახვისათვის გამოყოფილი ტერიტორიები;

- გემები და icebreakers.

განსაზღვრა ბაზა

თითოეული პირის მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რაიმე სახის საქმიანობას ახორციელებს დამოუკიდებლად განსაზღვრავს ბალანსზე არსებული ქონების ღირებულება. შესაბამისად, იგი ქმნის საფუძველს და პროცედურას ქონების გადასახადის გაანგარიშების მიზნით. ფიქსირებული აქტივების საშუალო ნარჩენი ღირებულების მიხედვით გამოითვლება გაანგარიშება, როგორც სწორი.

ამავე დროს, ამ ოდენობით შედის ანგარიშის 01-ის ყველა ანალიტიკური პოზიცია, იზოლირებული ერთეულების არსებობა ან სხვა რეგიონებში ფილიალი არის ფაქტორი შეცვლის მაჩვენებელი ან გადანაწილება თანხის ბიუჯეტს შორის რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა სუბიექტებს შორის. დასაბეგრი ბაზა შეიძლება ჩამოყალიბდეს მშობლის საწარმოში განზოგადებული ინდიკატორის მიერ.

ბაზის გაანგარიშება

საწარმოს აქტივების საშუალო წლიური ღირებულება გამოითვლება ბალანსის მონაცემების საფუძველზე. საანგარიშო პერიოდის დახურვის დროს ავტომატურად ირიცხება 1 და სხვა საბუღალტრო ბაზრებზე ქონების გადასახადის გაანგარიშება, რაც ბუღალტერის დროსაც მნიშვნელოვნად იხსნის იმას, რომ ნარჩენი ღირებულების ჩამოყალიბება ხდება ავტომატურად საანგარიშო პერიოდში. ამავდროულად, დარიცხული გაუფასურება გამონაკლისია იმ ორიგინალური ფასით, რომლებშიც დაფიქსირდა ფიქსირებული აქტივი და ექსპლუატაციაში შევიდა. შეჯამებულია ყველა ქონების ობიექტის ნარჩენი ღირებულება . ღირებულება გაყოფილია თვეების მიხედვით, გაიზარდა ერთი: 4 - კვარტალური გაანგარიშებით, 13 - წლიური.

შეფასება

ქონების გადასახადის გაანგარიშება საწარმოს ფინანსურ შედეგებში აისახება, მაგრამ მისი ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია ტექნიკისა და მისი ღირებულების ერთეულებზე. საგადასახადო კოდექსში აღირიცხა ამ ტიპის სავალდებულო გადახდის კურსის ზედა ზღვარი, რომელიც გამოითვლება ბაზის 2.2%. დიფერენციაცია დასაშვებია მხოლოდ დადგენილი დიაპაზონში და განსაზღვრავს რეგიონალურ წესებს, გადამხდელთა კატეგორიას და ქონების ობიექტების დანიშნულებას. საგადასახადო განაკვეთი დამოკიდებულია მხოლოდ ეკონომიკური სუბიექტის რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით. თანხები გადაეცემა შესაბამის რეგიონის ხაზინას. უმეტეს შემთხვევაში, ადგილობრივი ორგანოები მაქსიმალურად დასაშვებ ღირებულებას მიმართავენ - 2.2%.

გადახდის პირობები

საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში (წელიწადში) შენარჩუნებულია ქონების გადასახადის გაანგარიშება. საგადასახადო კოდექსი კვარტალში ერთხელ წინასწარ გადახდას ითვალისწინებს. წლიური საგადასახადო ღირებულების გაანგარიშება ხორციელდება განსაზღვრული პერიოდის ტრანსფერების გათვალისწინებით. დეკლარაციისა და გადახდის დასამტკიცებლად წარდგენის ბოლო ვადაა 30 მარტს ანგარიშგების ერთი წლის შემდეგ. წინასწარი გადახდების გადაცემისას აუცილებელია მომდევნო კვარტლის დასრულებიდან 30 დღის განმავლობაში. ამავდროულად, დეკლარაცია ელექტრონული საკომუნიკაციო არხებით იგზავნება, თუ საგადასახადო ინსპექციის საგადასახადო ინსპექციაში მიიღება საგადასახადო ინსპექცია, მისი გაგზავნის თარიღამდე 10 დღით ადრე. საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლი არეგულირებს ინფორმაციისა და თარიღის წარდგენის წესს. გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გამოიყენონ ძირითად დოკუმენტში მოცემული ინფორმაცია, თუ არ არსებობს რეგიონული რეგულაციები, რომლებიც განსაზღვრავენ სხვა მონაცემებს.

დადანაშაულება

საწარმოს ქონების გადასახადის საერთო ღირებულება გამოითვლება როგორც განაკვეთი (2.2%) და დაბეგვრის ბაზის (წინასწარ გათვლილი) პროდუქტი. საბოლოო ღირებულება განისაზღვრება საანგარიშო წლისთვის, გათვალისწინებული წინასწარ გადახდების გათვალისწინებით. საანგარიშო პერიოდი დამოკიდებულია საწარმოს საგადასახადო აღრიცხვის შექმნის დროს. თუ განყოფილებები და შვილობილი კომპანიები თავიანთ საბუღალტრო ჩანაწერებს ინარჩუნებენ, მაშინ მათი ბალანსის მონაცემების საფუძველზე, ისინი საგადასახადო დავალიანების გადახდას ატარებენ რეგისტრაციის ადგილას. ამ შემთხვევაში მშობელი ორგანიზაცია იუწყება მხოლოდ საკუთარი ქონება. წინასწარ გადახდების გაანგარიშებისათვის, განაკვეთი და საგადასახადო ბაზა გაყოფილია ოთხ კვარტალში. საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ქონების საშუალო წლიური ღირებულება მორგებულია აქტივების ღირებულებაზე, რომელიც განკარგულია (ლიკვიდირებული, გაყიდული). საქმიანობის შეწყვეტისას საწარმოს ანგარიშგება და შესაბამისი საფასურის გადახდა ხდება სამუშაო პერიოდის საფუძველზე, ანუ, გადახდილი მიღწევების დაფარვა მოხდება ანგარიშის ამოღების მომენტში.

ბუღალტერია

ბიუჯეტისა და ბიუჯეტის თანხების გამოანგარიშება ხდება ეკონომიკური საქმიანობის თითოეულ სუბიექტზე. საბუღალტრო აღრიცხვის მიზნით შეიქმნა ანგარიში 68, რომ ხარჯებისა და ფულადი სახსრების რეესტრებთან შესაბამისობაში აისახება ორგანიზაციის ვალდებულებების სახელმწიფოს მიერ დაკისრებული დავალიანების პროცესი. იგი ასახავს ყველა სახის საგადასახადო გადახდას, რომელიც წარმოიქმნება საწარმოში საქმიანობისა და საბუღალტრო სისტემის ფარგლებში.

ქონების გადასახადის გაანგარიშების საბუღალტრო აღრიცხვა შემდეგია:

1. დან 91/2 ქ 68 / ქვეპუნქტი - ქონების გადასახადი ბრალდება და შედის სხვა ხარჯებში;
2. დანართი 44, 26 Кт 68 / sub-account - დარიცხული გადასახადი მიეკუთვნება საწარმოს ზოგად ეკონომიკურ ხარჯებს ან სავაჭრო ხარჯებს.

ორივე ვარიანტი არ ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას და ყველაზე ხშირად გამოიყენება. ხარჯების განაწილების მეთოდის შერჩევისა და გამოყენებისას, სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამის მეთოდს უნდა დარეგისტრირდეთ. საგადასახადო ბაზრის სათანადოდ შეფასება, სააღრიცხვო რეესტრში არსებული თანხის არასწორი ინტერვალი დარღვევებია, რაც იწვევს ფისკალური ხელისუფლების სანქციებს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობისაგან. სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე არსებული საწარმოების დაბეგვრა დამოკიდებულია არჩეულ საბუღალტრო სისტემაზე. ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ UTII- ზე, არ იხდიან ქონების გადასახადს. გამარტივებული სისტემა (15% შემოსავალი - ხარჯები) გულისხმობს ვალდებულებების გადახდას ხარჯების შედგენაში შემდგომი ჩართულობით. აშშ დოლარით (6%), საგადასახადო გადახდა ხდება იმ შემთხვევაში, რომ ორგანიზაციის ქონებას აქვს ქონება, მაგრამ მას მიეკუთვნება საკუთარი ხარჯები.

გადახდა

საგადასახადო ინსპექციის მიერ კონტროლირებადი საგადასახადო ინსპექციის ბიუჯეტში საგადასახადო ინსპექციის მიერ შედგენილი ქონების გადასახადის, განთავსებისა და გაანგარიშებების გაანგარიშება აკონტროლებს ბიუჯეტის ანგარიშსწორების შესახებ. საანგარიშო პერიოდში მონაცემთა ანალიზისთვის ანგარიშის კრედიტი 68 შეადგენს მონაცემების განზოგადებას. რეესტრის დახურვის მიზნით, ბრუნვის გაანგარიშებისას მიღებული შედეგი უნდა გადაიხადოს საწარმოს შესაბამისი ანგარიშზე. ამ შემთხვევაში, შედგენილია შემდეგი კორესპონდენცია: დანართი 68 / ქვეპუნქტით 51, 55, 52 - საწარმოს გათვლილი ქონების გადასახადი გადაირიცხება ანგარიშსწორების, სპეციალური ან სავალუტო ანგარიშიდან. გადაცემისას აუცილებელია შეამოწმოს ბენეფიციარის დეტალები და გადახდის კოდი.